遗产税和房地产税存在替代性

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[应优先改善个人税收征管，其次是遗产税。个人所得税和遗产税征收管理制度的成熟将为房产税的征收管理奠定坚实的基础。从井田制的角度看，土地分亩等。以限制人口流动为特征的户籍制度可能与征收实物的直接税密切相关。只有当盐铁特许经营许可制度变得越来越重要时，间接税才逐渐出现。 从现实的角度来看，中国目前是一个以间接税为主的国家，在未来的十年里，情况将大致相同。然而，考虑到企业缴纳的税款比例过高，家庭缴纳的税款比例过低，有必要加强直接税的征收，特别是对家庭而言。因此，权衡征收个人所得税、房产税和遗产税的轻重缓急和难易程度是非常重要的。 就个人所得税而言，它是个人收入年流动的税收。如果设定简单的起征点和累进税率，征收的困难主要是收入的认定和有效征收管理，不涉及个人存量财富，也可以避免因家庭成员变动而导致的税收困难。考虑到中国8.2亿庞大的劳动力和6亿左右的就业人口，3000万以下的纳税人口太少了，尤其是富人的纳税情况值得关注。因此，迫切需要改进税收征管方法。建议改革的重点是宽税基、宽覆盖面和有效累进税率。 就遗产税而言，它是对个人去世后的股票财富征税。同样，如果设定一个简单的门槛，以总遗产税的形式征收，这不仅符合中国的文化传统，也是因为遗产税不损害生活福利，而只是在继承或赠与时征税，这是自然延期的，带来的社会冲击较小。此外，比较容易确定动产或不动产的遗产。例如，只要财产是自有的，无论是农民自建、福利分房、经济适用房还是商品房，都应该列入遗产。遗产税的征收和管理难度大致相当于财产转让时交易环节的税收。开征遗产税会导致财富外流吗？这是可能的。然而，目前世界上几乎所有经济大国都开征遗产税，只有小型离岸金融中心或避税天堂免缴遗产税，这决定了中国作为世界第二大经济体，迟早必须考虑开征遗产税，而不是担心财富外流，继续容忍贫富差距扩大。从中国传统文化的角度来看，生来就有更多的奢侈品，死的时候有更多的钱是不明智的。太多的遗产往往会延迟甚至伤害后代。 就房地产税而言，它是对家庭拥有的房地产的税收。与个人所得税和遗产税相比，个人所得税和遗产税很难征收和管理，也很难评估可能引发的社会冲击。它涉及一系列棘手的问题，如房地产合并或只对房地产征税。如果房屋合并，将涉及土地所有权；如果房地产分割开来，房地产就会随着时间而贬值，而真正自然升值的决定性因素往往是土地的区位特征。又如，即使只对房地产征税，是否有必要区别对待宅基地、房改或经济适用房和商品房？此外，房产税还涉及到在全国范围内形成统一的房屋产权登记制度。考虑到房产税是持有过程中的持续纳税，它会给许多业主带来持续的财务压力。因此，真正意义上的房产税需要更严格的税收征管基础条件。同时，如何评估房产税引发的社会冲击也是一个难题。 房产税和房地产税可能有很强的替代性，因为房地产是中国家庭的主要财富形式，约占家庭总财富的60%至70%。因此，遗产存量环节的税收可以大大削弱房地产持有环节税收带来的复杂纠纷，从代际平滑的角度来看，两者在改善收入分配方面具有相似的效果。因此，选择遗产税和房产税并非不合理。 从以上简要分析，笔者建议，在未来中国税制改革中，必须逐步增加对家庭部门的税收，其中应优先改善个人税收征管，其次是遗产税，而个人税收和遗产税征管制度的成熟将为房产税的征管创造坚实的基础。税收应该由中央和地方政府共同分担，以减少全国收入分配的不公平。考虑到国际经验和征收成本，房地产税和房地产税应该是地方税。

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