课题估算结果：开征遗产税对财政增收影响有限

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在党的十八届三中全会前夕，关于“遗产税应纳入会议征求意见稿”的声明引起了广泛关注。随着最近《决定》全文的公布，悬念已经解除:报告没有提到遗产税。早在1993年，中共十四届三中全会通过的《决定》就提出了“适时开征遗产税和赠与税”。今年2月，国务院批准了国家发展和改革委员会、财政部、人力资源和社会保障部发布的《关于深化收入分配制度改革的意见》，并提出“适时研究开征遗产税”。关于开征遗产税的学术研究和讨论已经开始。今年3月，受中国经济改革学会委托，北京师范大学中国收入分配研究所副所长刘浩率先启动了遗产税征收研究项目，并发表了《遗产税制度及其对我国收入分配改革的启示》的报告。据报道，推进我国遗产税改革的时机已经成熟，建议以500万元为起点。互联网用户反对。截至发稿时，有2.7万多名网民参与了新浪财经关于开征遗产税的调查，近60%的网民投了反对票。 因此，关于遗产税的征收问题，《21世纪经济报道》采访了北京大学刘浩财经法律研究中心主任、中国财税法研究会会长刘剑文教授。 刘剑文指出，没有申报遗产税并不意味着没有改革。开征遗产税可以在一定程度上增加财政收入。虽然开征遗产税的象征意义大于增加财政收入的实际意义，但它能体现社会公平，因此开征遗产税的必要性不应完全以征收的税额来衡量。开征21世纪遗产税的压力更大:三中全会通过的《决定》没有提到“开征遗产税”。如何解释它？刘浩:今年2月，国务院批准了国家发展和改革委员会等三部门发布的《关于深化收入分配制度改革的意见》，提出了“适时研究开征遗产税”的设想。我认为，有关部门已经开始工作，所以中央政府的决定可能不会重复。 此外，20年前当遗产税被写入会议决定时，公民的财产并不多，但现在公民的财产大大增加了，开征遗产税的压力比以前更大了。 刘剑文:在决定中的财税体制改革部分，建议“逐步提高直接税的比重”。直接税包括所得税和财产税，遗产税属于后者。此外，《决定》还提到要推进收入分配改革，遗产税也是调节收入分配的一项措施。在中国现有的18个税种中，有几个税种如增值税和消费税在文件中有所提及，而很多税种如遗产税和印花税没有提及，但没有提及并不意味着没有改革。当前税制改革的重点不是遗产税，而是营改增、财产税和个人所得税。遗产税的具体制度设计是下一步要考虑的问题。但是，为了建立一个完整的税制，有必要对遗产税进行研究和思考。目前，我们可以研究遗产税的正负效应，同时完善相关机制。21世纪:你的研究报告认为中国开征遗产税的条件已经成熟。这些条件是什么？ 刘浩:第一个条件是中国已经存在一个拥有大量社会财富的群体。其次，中国居民的绝对收入差距日益扩大，反映这一差距的基尼系数近年来一直徘徊在0.47-0.48的高位。贫富两极分化和社会矛盾必须引起高度警惕。我认为国家应该尽快加强对财产行为的税收监管。 其次，从经济发展模式来看，中国的旧模式已被证明是不可持续的。为什么成熟的市场经济国家有强大的创新能力？关键是在市场上保持平等竞争。中国对财富的不公平占有，富二代的利益和寄生，以及利用财产和垄断来谋求特殊的市场地位，都必须受到限制和规范，这也是遗产税等财产税的功能。这个国家不征收财产税。他们舒适地躺在财富上。他们如何创新？因此，创新必须被公平竞争所淘汰。 三是收集和管理条件。西方国家在没有电脑和网络的情况下征收遗产税已经有300年了。在中国现有的条件下，什么是做不到的？有人说个人财产不清楚，其实恰恰相反。在中国，很容易混淆公共财产，当它落在私人身上时最为明显。而且，房地产在各个国家的遗产中占很大一部分，这比收入更明显，房地产更明显。我国的评估机构在房地产信息评估方面有一定的基础。“方杰”和“方舒”的房产信息不是很快就要被政府部门核实了吗？ 21世纪:你同意征收遗产税吗？ 刘剑文:有些税主要是基于实现财政收入，有些税主要是基于实现社会公平分配，遗产税属于后者。目前，我国收入分配差距不断扩大，有必要开征遗产税作为调节收入分配的手段。保护纳税人的权利需要付出一定的代价。就遗产而言，国家法律保护死者不将遗产留给继承人，并保护其财产权。继承人自然应该支付部分税款作为价格或补偿。少数富人缴纳遗产税来支付继承财产权的费用，这也是开征遗产税的依据。21世纪:中国目前开征遗产税的条件成熟吗？ 刘剑文:从开征遗产税的现实条件来看，仍然存在以下困难:首先，我国的家庭继承观念仍然很强，老年人将遗产留给子女是理所当然的事情。短期内开征遗产税的现实难以接受，遗产税的纳税意识尚未形成。第二，中国没有建立完善的财产登记制度、财产申报制度和财产评估制度。房产税的主要征收对象是房地产。目前，全国住房信息尚未联网，相关部门甚至无法掌握纳税人的基本财产信息。 我国《继承法》没有规定死亡通知制度，也没有规定遗产管理人的具体义务和法律责任，也存在法律缺陷。遗产税是21世纪的少数民族税:如果开征遗产税，如何确定范围、起征点和税率？ 刘剑文:这个问题涉及遗产税的定位，即它是一种公共税还是一种少数民族税。人们对遗产税有误解，认为每个人都应该在征收后缴纳遗产税。事实上，遗产税不是一种受欢迎的税，而是一种少数民族税，只对高收入人群征收，而不对中低收入群体如工人阶级征收。这种误解也形成了开征遗产税的阻力。 从全球角度来看，遗产税是对极少数人征收的一种税。例如，2011年，美国只有大约5000人缴纳遗产税，所占比例非常小。遗产税应该被定义为少数人税，而且门槛也应该定得更高。 刘浩:基于中央政府提出的“扩大中等收入人口比例”的目标，我们的研究小组仅在原则上考虑这一点。事实上，在国外也是如此。财产税改革应该支持中产阶级积累财富，而不是削弱中产阶级家庭，因此我们主张设定更高的遗产税门槛。目前，中国把年收入超过12万元的人列为高收入群体予以申报，一个三口之家的年收入为36万元。如果财产存量定为10至15年，将免除300万至500万英镑。 在国外遗产税的征收和管理中，有办法减轻特殊时期房地产价格异常高或土地价格异常高所带来的税收负担，我国也可以借鉴遗产税改革的经验。实际上，在中国改革开放的30年里，房价异常只是一个短期现象，最终政策和价格应该回归正常。中国实行按劳分配制度，因此在税收调整中劳动收入和财产收入应该有所区别。在国外，财产税税率一般高于工资税税率。中国个人所得税的最高税率是45%，遗产税的最高税率至少应该是50%。 象征意义大于书籍意义 21世纪:如果征收遗产税，立法应该如何完善？ 刘剑文:除了操作问题，事实上，国家应该首先解决制度问题，尤其是开征遗产税的法律逻辑。今年全国“两会”期间，30多名NPC代表向全国人大提案组正式提交了《关于终止授权国务院制定税收暂行规定或条例的议案》，引发了NPC各界对税收立法权回归的讨论。中国的税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会。1984年和1985年，全国人民代表大会授权国务院征收部分税款，但授权范围不包括遗产税。因此，遗产税的征收应当以全国人大立法的形式出台，而不能再以国务院行政法规的形式实现。 21世纪:开征遗产税对财政收入有什么影响？ 刘剑文:遗产税是国家调节收入分配差距、追求社会公平正义的工具。在收入分配差距扩大的情况下开征遗产税，可以缓解社会矛盾，在一定程度上延缓低收入人群的不满情绪。 另一方面，从各国的角度来看，遗产税在各国的税收中所占的比例很小，一般不超过2%，开征遗产税并不能大幅增加国家的财政收入。因此，我认为开征遗产税的象征意义大于实际意义。 刘浩:在国外，遗产税收入一般可以达到税收总额的1%-2%。近年来，这一比例有所上升，但没有超过3%。中国的改革是从零开始的，即使按总税收的2%计算，每年也至少会有2000亿元。国家曾经确定遗产税为地方固定收入，因此它可以达到地方税收的5%左右，形成稳定的地方财政来源。从各国的实践来看，遗产税在政府收入中所占的比例并不高。对于政府来说，税收是其参与国民收入再分配的主要形式。虽然取得税收是征管的一个重要目的，但它不是唯一的目的。开征遗产税的目的是为了实现社会的公平和正义，也就是说，从社会政策的意义上来说，开征遗产税的必要性不应完全用开征的税额来衡量。

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