企业年金税收优惠可减少财政负担

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据媒体报道，财政部门对企业年金的税收优惠已基本形成，这可能成为养老保险顶层设计的重要内容之一，以缓解未来基本养老保险的支付压力。《中国经济时报》记者近日采访了中央财经大学财税研究所所长曾康华，就企业年金税收优惠的目的、作用和可能范围进行了前瞻性探讨。企业年金是国家养老保险的补充中国经济时报:企业年金在中国社会保障体系中的地位如何？曾康华:企业年金是指企业在国家政策指导下，根据自身经济实力和经济状况，在政府强制推行的公共养老金或国家养老金之外，建立的补充养老金制度，为企业职工提供一定程度的退休收入保障。企业年金是国家基本养老保险的重要补充，是我国完善城镇职工养老保险制度的“第二支柱”(由基本养老保险、企业年金和个人储蓄养老保险三部分组成)。 在拥有现代社会保险制度的国家，企业年金已经成为企业较为常见的补充养老金计划，又称“企业年金计划”或“企业年金计划”，并已成为东道国养老保险制度的重要组成部分。 鼓励企业建立现代企业制度 中国经济时报:为了鼓励企业建立企业年金，国家有关部门正在明确以税收优惠支持企业年金发展的思路。企业年金税收激励的目的是什么？曾康华:国家对企业年金实行税收优惠，就是降低企业年金的税收。例如，一个企业每年花费100万元建立企业年金。如果国家不实行税收优惠，企业将按20%的税率纳税，即20万元。如果国家实行税收优惠，企业将按10%的优惠税率纳税，即10万元。如果国家不对企业年金征税，企业建立企业年金不需要纳税。 因此，国家对企业建立的年金实行税收优惠有三个目的:第一，鼓励企业建立企业年金制度。中国的社会保障体系正在逐步完善。虽然我国在2004年颁布了《企业年金试行办法》，但企业年金制度的完善需要国家政策的支持。目前，我国正在明确以税收优惠支持企业年金发展的思路。毫无疑问，如果这项政策得以实施，将鼓励企业建立企业年金制度。第二，完善中国的养老保险制度。由于企业年金是我国养老保险制度的有机组成部分，是国家基本养老保险的重要补充，国家对企业年金实施税收优惠可以鼓励企业建立企业年金，这也是完善我国养老保险制度的一个举措。第三，鼓励企业建立现代企业制度。企业年金不是简单的养老融资工具和福利计划，而是企业建立现代企业制度的必然内容。在我国现有的社会保障体系框架下，企业年金如果能得到国家的税收优惠，就能降低企业成本，提高自身竞争力。同时，它可以激发员工的积极性，提高企业的运营效率。中国经济时报:企业年金税收激励的作用是什么？曾康华:实行企业年金税收优惠政策最基本的功能是从制度层面调动企业建立企业年金的积极性。 当然，改善中国养老保障体系最基本的问题是提高养老金。如果对国家企业年金实行税收优惠，一方面可以减轻国家的财政负担，另一方面可以帮助企业解决员工的养老金问题，从而提高企业的工作效率，这对企业的发展也非常重要。国家对企业建立企业年金给予税收优惠政策，鼓励企业和职工个人共同缴纳。促进企业年金和个人自愿养老保险的发展，鼓励它们通过专业投资机构投资资本市场，以保持和增加养老金的价值。 对不同行业的企业实行差别税收优惠 中国经济时报:企业年金税收优惠的可能范围是什么？ 曾康华:现阶段，由于国家企业年金税收优惠方案尚未出台，许多有实力和条件建立企业年金的企业还在观望，这不利于我国养老保障体系的完善。 国外实践经验证明，企业年金的免税或延期纳税是促进企业年金发展的最重要因素之一。大多数国家，如美国、英国、日本等。，在企业和职工缴纳年金费用和投资年金基金两个环节一般都是免税的，而且只在退休职工领取企业年金时征税。 从行业角度来看，我国企业年金覆盖的行业结构仍然很不平衡。国有大中型企业主要设立年金计划，尤其是石油、电力、烟草等垄断行业占据大部分市场，而民营等企业很少设立年金计划。 中国的区域经济发展水平差异很大，发达地区和欠发达地区的企业年金保险比例和基金规模差异很大。上海、北京等发达地区有发展企业年金的良好经济基础，参保企业、参保职工和基金的累计数量相对较大。然而，在甘肃、青海等欠发达地区，由于经济水平低、企业年金数量少，大多数企业还没有建立企业年金，甚至一些已经实行企业年金的企业因为经济效益差而停止了企业年金。 因此，企业年金的税收优惠范围应涉及整个地区和整个行业。鉴于我国区域经济发展水平差异较大，不同地区、不同行业的企业建立企业年金应实行不同的税收优惠。

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