上海自贸区税收政策的创新和未知

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在《中国(上海)自由贸易试验区总体规划》(以下简称《总体规划》)中，第三部分专门阐述了税收优惠政策的内容，包括投资促进和贸易促进领域的税收政策。 税收政策受到高度重视，因为它直接关系到企业和个人的收入。与此同时，在新税收政策试行的初始阶段，将会存在不确定性和法律风险。 全国律师协会财税法律委员会副主任、中国税务律师事务所主任刘律师在接受记者采访时，对现行税收政策的创新进行了详细梳理和说明，以帮助企业和个人更好地理解这些新的税收政策，防范法律风险。 分期纳税缓解现金流压力21世纪:有两种税收政策可以促进投资。一是对于试点地区的企业或个人股东，非货币性资产对外投资等资产重组产生的资产评估增值部分，可在不超过五年的期限内分期缴纳所得税。我们应该如何看待这项优惠政策？ 刘:这种优惠政策已经存在很长时间了。最早作出类似规定的文件是国税发[2000]118号，这一政策解决了许多企业在投资重组中遇到的税收问题，特别是投资重组企业没有现金流量收入，而必须按照税法规定缴纳大量所得税的问题。 根据总体规划的政策，如果企业非货币性资产的投资行为不符合财税[2009]59号文件规定的暂免征税条件，增值税部分的企业所得税也可在五年内缴纳。例如，如果产生的投资增量为1亿元，需要缴纳企业所得税2500万元，可以在五年内缴纳，年收入为500万元。这一政策的实施可以使企业享受递延税款，减轻企业的现金压力。 根据《个人所得税法》的规定，个人也有同样的问题。个人股东需要筹集额外资金来纳税，因为交易中没有现金流。根据总体规划的政策，个人股东以非货币性资产的出资可以在五年内支付，以缓解纳税的现金流压力。 21世纪:这项针对企业高端人才和紧缺人才的税收政策已经在中关村(报价、咨询)层面进行了试点。那么你对遵循这一政策的自由贸易区有什么看法？ 刘:这项政策的前身是财税[2013]15号，规定试点地区的企业可以分期缴纳个人所得税，期限最长不超过5年。 从总体规划政策的角度来看，FTZ没有明确规定哪些类型的企业可以享受分期纳税的优惠政策，但从中国其他已经实施这一政策的地区来看，这些类型的企业往往属于高科技企业。 关于高新技术企业的范围，国家支持的高新技术领域目录(2011年版)确定为八大领域，即:电子信息技术、生物与新医疗技术、航空空航天技术、新材料技术、高新技术服务业、新能源与节能技术、资源与环境技术。此外，国家发展和改革委员会等部门发布的《优先发展的高新技术产业化重点领域指南(2011年版)》将高新技术产业化重点领域划分为十大类 上海自由贸易区可以借鉴这两份文件来确定享受这一税收优惠政策的企业范围。 自贸区对高端稀缺人才实行股权激励的个人所得税分期纳税政策，主要目的是让企业留住优秀人才。当然，这一政策的最终实施还需要进一步的实施计划，而那些分期享受个人所得税缴纳政策的人还需要得到主管税务机关的审批。 贸易领域的税收优惠政策 21世纪:在与贸易促进相关的税收政策中，总体规划首先提到了与融资租赁企业相关的税收政策。你觉得这个怎么样？ 刘:总体规划的税收政策主要针对相关的融资租赁企业或融资租赁公司，这些公司在设立的项目子公司将纳入融资租赁出口退税试点范围。天津是第一个尝试类似政策的地方。2010年4月6日，财政部、海关总署、国家税务总局联合下发通知，对融资租赁企业所有权转移给境外企业的出口融资租赁船舶实施出口退税试点。这项政策在天津试行以来，极大地促进了当地融资租赁业的发展。 将自贸区纳入融资租赁出口退税试点范围，对于鼓励上海融资租赁企业抢占国内市场、开拓国际市场具有重要意义。 21世纪:海外购买载重量超过25吨的飞机的税收政策非常具体。这项政策的特别重要的影响是什么？刘田镛:目前，中国已经成为世界上最大的飞机交易市场，空航空业一直受到政府和社会各界的关注。据统计，58%的国内航空公司空公司注册的飞机是通过租赁获得的，其中20%是融资租赁，38%是经营租赁。然而，中国租赁公司经营的租赁飞机不到10%，绝大多数飞机租赁业务被外国租赁公司垄断。 过去，在中国经营飞机租赁业务需要缴纳25%的所得税、5%的营业税、17%的进口增值税、5%的关税和0.1%的印花税。如果航空公司想从海外租赁飞机，他们还需要在租金的基础上缴纳6%的预扣所得税。这使得国内租赁公司的报价比国外高10% ~ 20%。 在该总体规划中，在FTZ注册的融资租赁企业或融资租赁公司在FTZ设立的项目子公司明确纳入融资租赁出口退税试点范围。此外，对符合条件的飞机进口给予相关进口环节增值税优惠政策。这些政策将进一步优化航运/租赁业的税收负担，并在降低交易成本方面发挥积极作用。

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